Nur noch 30 Tage vor Ablauf der Steuerbefreiung für Lithiumbatterien: Wer zahlt die Verbrauchssteuer von 2 % bis 4 %?

Diese Steueranpassung verändert nicht nur die Angebotslisten der Zellhersteller, sondern auch die Kostenrechnungen der Hersteller von New-Energy-Fahrzeugen und veranlasst sogar einige vorgelagerte Materiallieferanten, die Lieferpreise neu zu bewerten. Zellhersteller, Automobilhersteller und Materiallieferanten rechnen alle neu: Wer trägt die Last, wer macht Zugeständnisse, wer wechselt die Spur?

Es bleiben noch etwas mehr als dreißig Tage bis zum 1. September, an dem die Verbrauchssteuer für Lithium-Ionen-Batterien wieder erhoben wird.

In dem Büro eines Unternehmens für Energiespeicherzellen im Jangtse-Delta bereitet der Betriebsleiter Herr Liu, der Direktor des Betriebs, gerade die Änderung der entsprechenden Angebotslisten vor.

Herr Liu sagte gegenüber Reportern des *Wirtschaftsbeobachters*, dass nach der Berechnung des vollständigen Geschäftsberichts des Unternehmens für das Jahr 2025 der Nettogewinn des Unternehmens 3,2 % beträgt. Die bevorstehende 2%ige Verbrauchssteuer entspricht mehr als vier Zehnteln des Gewinns seines Unternehmens. Wenn der Steuersatz bis 2027 auf 4 % steigt, übersteigt diese Steuer den gesamten Nettogewinn des Unternehmens. Er ergänzte, dass diese Berechnung eine statische Berechnung ist. Die Verbrauchssteuer wird nach dem steuerfreien Umsatz erhoben, ohne die Kostenänderungen zu berücksichtigen, die sich aus der Vorsteuerabzugsfähigkeit der vorgelagerten Verbrauchssteuer ergeben.

Am 17. Juli veröffentlichten das Finanzministerium, die Generalverwaltung des Zolls und die Staatliche Steuerverwaltung offiziell eine Bekanntmachung, wonach die Verbrauchssteuer für Batterieprodukte wie Lithium-Primärbatterien und Lithium-Ionen-Akkumulatoren, für die die Verbrauchssteuer zuvor befreit war, schrittweise wieder erhoben wird. Es werden zwei gestaffelte Steuersätze festgelegt: Vom 1. September 2026 bis zum 31. Dezember 2026 wird ein Satz von 2 % erhoben, und ab dem 1. Januar 2027 steigt der Steuersatz auf 4 %.

Als diese Steuerart 2015 eingeführt wurde, wurde für Lithiumbatterien eine Steuerbefreiung gewährt, um die in der Aufbauphase befindliche inländische Batterieindustrie zu unterstützen. Elf Jahre später macht der globale Lieferanteil chinesischer Lithiumbatterien mehr als 80 % aus. Die Industrie hat die Förderphase hinter sich gelassen, und die Steuerbefreiungspolitik wird offiziell beendet. Gleichzeitig wird die Steuerbefreiung für Natrium-Ionen-Batterien und Festkörperbatterien bis zum 31. Dezember 2028 gewährt. Um die Steuerbefreiung in Anspruch nehmen zu können, müssen die Produkte den entsprechenden nationalen Standards entsprechen, und das Unternehmen muss über einen konformen Prüfbericht verfügen, der von einer Einrichtung mit CMA-Qualifikation (Anerkennung der Qualifikationen von Prüf- und Testeinrichtungen auf Provinzebene und höher, wobei die Qualifikationsanhänge Batterietestprojekte enthalten) ausgestellt wurde. Fehlende relevante Qualifikationsunterlagen machen die Steuerbefreiung unmöglich.

Diese Steueranpassung verändert nicht nur die Angebotslisten der Zellhersteller, sondern auch die Kostenrechnungen der Hersteller von New-Energy-Fahrzeugen und veranlasst sogar einige vorgelagerte Materiallieferanten, die Lieferpreise neu zu bewerten. Zellhersteller, Automobilhersteller und Materiallieferanten rechnen alle neu: Wer trägt die Last, wer macht Zugeständnisse, wer wechselt die Spur?

Das Tauziehen um Steuern in einer Angebotsliste

Als die oben genannte Steuerart 2015 eingeführt wurde, wurde für Lithiumbatterien eine Steuerbefreiung gewährt, um die in der Aufbauphase befindliche inländische Batterieindustrie zu unterstützen. Damals war die inländische Lithiumbatterie-Industriekette noch lange nicht ausgereift. Elf Jahre später verfügt die chinesische Lithiumbatterie-Industrie bereits über die Fähigkeit zur Selbstversorgung. Die Wiedererhebung der Steuer stellt keine politische Wende dar, sondern ist eine normale Rückkehr zum Regelsystem, nachdem die Phase der Unterstützung von "an die Hand nehmen" bis "auf den Weg begleiten" abgeschlossen ist.

Kurzfristige Schmerzen sind ein unvermeidlicher Prozess auf dem Weg der Industrie zur Reife. Die Umstellung des Steuerinstruments von der steuerfreien Förderung zur fairen Regulierung ist ebenfalls ein Zeichen dafür, dass die Industrie in eine neue Phase eingetreten ist. Nach der Vorstellung der oben genannten Politik Ende Juli berief Herr Liu eine Sitzung mit den vier Abteilungen Vertrieb, Einkauf, Produktion und Finanzen ein.

Das von ihm betriebene Werk produziert hauptsächlich Lithium-Eisenphosphat-Energiespeicherzellen. Sieben Zehntel der Aufträge gehen an inländische Gewerbe- und Industrie-Energiespeicherintegratoren, und es gibt keine Auslandsverkäufe. Der auf der Sitzung erzielte Plan ist eindeutig: Bestandsaufträge und neue Aufträge werden getrennt behandelt.

Die Bestandsaufträge sind das schwierigste Problem. Bei den Langzeitverträgen, die das Unternehmen zu Beginn des Jahres durch Ausschreibungen erhalten hat, sind in den Klauseln nur die Mechanismen für die Preisschwankungen von Lithiumcarbonat festgelegt, ohne Raum für die Verteilung neuer Steuern wie der Verbrauchssteuer zu lassen. Die Energiespeicherintegratoren "halten sich fest" an die Vertragsklauseln und weigern sich, zusätzliche Kosten für die nach September gelieferten Waren zu übernehmen. Die Verbrauchssteuer für diese Aufträge kann nur von den Zellherstellern selbst getragen werden.

Bei neuen Aufträgen beginnt das Tauziehen.

Herr Liu hat einen gestaffelten Angebotsplan erstellt: Für Zellen, die nach dem 1. September geliefert werden, wird das Angebot in zwei Teile aufgeteilt: den Grundpreis der Zelle und die Verteilung der Verbrauchssteuer. Er stellt zwei Modelle zur Auswahl für Kunden vor: Der Kunde trägt die gesamte Steuer, oder beide Seiten tragen jeweils die Hälfte.

Der gesetzliche Zahler der Verbrauchssteuer ist das Zellherstellungsunternehmen. Die Verteilung der Steuern zwischen vorgelagerten und nachgelagerten Parteien ist eine marktwirtschaftliche geschäftliche Vereinbarung, die den gesetzlichen Steuerpflichtigen nicht ändert.

In der vergangenen Woche hat er mit mehreren langjährigen kooperierenden Energiespeicherintegratoren Preisverhandlungen abgehalten. Der Schwerpunkt der Verhandlungen liegt auf dem Verteilungsverhältnis.

Herr Liu sagte, dass die meisten Gewerbe- und Industrie-Energiespeicherintegratoren selbst an feste Energiedienstleistungsverträge für Endparks und Fabriken gebunden sind, keine Preiserhöhungen nach oben weitergeben können und nur bereit sind, drei Zehntel der neuen Kosten zu tragen. Zwei große netzseitige Energiespeicherintegratoren verfügen über eine etwas höhere Budgetflexibilität, haben der hälftigen Verteilung bei neuen Aufträgen zugestanden, bestehen aber darauf, dass bei Bestandsaufträgen kein Cent erhöht werden darf. Drei kleine Energiespeicher-Paketdienstleister verhalten sich noch direkter: Wenn die Preise steigen, werden sie Produkte von führenden Batterieherstellern kaufen oder direkt auf Natriumbatterielösungen umsteigen.

Herr Liu wagt es nicht, die Preise gewaltsam zu erhöhen.

Ein Vertriebsleiter eines zweitrangigen Unternehmens für Energiespeicherzellen sagte gegenüber Reportern des *Wirtschaftsbeobachters*, dass er kürzlich auf ähnliche Situationen gestoßen ist. Zum Beispiel wurde die Angebotsliste für nachgelagerte Kunden mehrere Versionen überarbeitet, und bei jeder Anpassung drückten die Kunden den Preis erneut. Kunden mit großen Auftragsvolumina haben sehr wenig Spielraum für Preisnachlässe, und sein Unternehmen wagt es nicht, Preiserhöhungen zu erwähnen.

Die Reaktionen der vorgelagerten Parteien zeigen ebenfalls eine Differenzierung.

Ende Juli sandte die Einkaufsabteilung von Herrn Liu Schreiben an vier vorgelagerte Hauptmateriallieferanten und schlug vor, den gesamten Einkaufspreis um 1,5 Prozentpunkte zu senken.

Selbst wenn die vorgelagerten Parteien bereit sind, die Preise zu senken, können die Anpassungen kurzfristig nur in den Aufträgen des neuen Quartals vorgenommen werden. Derzeit bezieht das Unternehmen von Herrn Liu seine Vorräte für die nächsten zwei Monate noch zum ursprünglichen Preis, und der Effekt der kurzfristigen Kostensenkung ist begrenzt.

Die Angebotsliste auf dem Tisch wird noch überarbeitet. Herr Liu sagte, dass bis zum 1. September noch Zeit bleibt, aber jeder Tag läuft im Countdown ab.

Die Finanzliste im Countdown

Es bleiben noch etwas mehr als dreißig Tage bis zum 1. September. Im Finanzraum des Unternehmens von Su Ming sortieren die Teammitglieder die Einkaufsrechnungen der letzten sechs Monate.

Das Startup-Unternehmen für Natriumbatterien, bei dem Su Ming arbeitet, behält gleichzeitig eine kleine Pilotproduktionslinie für Lithiumbatterien zur Verifizierung. Für Lithiumbatterien muss Steuer gezahlt werden, für Natriumbatterien gilt die Steuerbefreiung, aber beide nutzen dieselbe Ausrüstung und einen Teil der allgemeinen Rohmaterialien gemeinsam.

Nach dem 1. September muss jede Charge von Lithiumbatteriezellen bei der Auslieferung besteuert werden, während die Auslieferung von Natriumbatterien weiterhin steuerfrei ist.

Die Kernarbeit des Finanzteams in den letzten Tagen besteht darin, die Kostengrenzen der beiden Produkte vor September klar zu definieren.

Eine der Schwierigkeiten ist die Verteilung der gemeinsam genutzten Kosten. Auf derselben Pilotlinie werden abwechselnd Lithium- und Natriumbatterien hergestellt, wobei Geräteabschreibungen, Wasser-, Strom- und Personalkosten sowie allgemeine Hilfsmaterialien vollständig vermischt sind. Die Berechnung der Verbrauchssteuer erfordert eine genaue Aufteilung der Kostenbasis, die den beiden Produkten entspricht. Der Teil für Lithiumbatterien muss in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden, während der Teil für Natriumbatterien ausgeschlossen werden kann.

Su Ming sagte gegenüber Reportern des *Wirtschaftsbeobachters*, dass derzeit nur die Methode der Verteilung nach Arbeitsstunden angewendet werden kann: Die Betriebsstunden der Lithium- und Natriumbatterien auf jeder Produktionslinie werden täglich aufgezeichnet, und die gemeinsamen Herstellungskosten werden nach dem Verhältnis der Arbeitsstunden verteilt. Alle Materialentnahmescheine und Produktionsaufträge müssen zwangsläufig die Produktkategorie kennzeichnen, um die spätere Rückverfolgbarkeit zu erleichtern.

Die Verteilungsmethode selbst birgt gewisse Streitpunkte. Es gibt kein einheitliches Steuer-Template in der Branche. Einige Unternehmen verteilen nach Arbeitsstunden, andere nach dem Materialwert. Su Ming hat kürzlich die Steuerverwaltung für Quellensteuer am Wohnsitz aufgesucht, und die Antwort lautete, dass die Methode der Verteilung nach Arbeitsstunden anerkannt werden kann, aber es wird verlangt, die Aufzeichnungen über Arbeitsstunden, Materialentnahmen und Gerätebetrieb über drei aufeinanderfolgende Monate zur Prüfung aufzubewahren.

Er erklärte, dass die örtlichen Steuerbeamten bei der persönlichen Kommunikation angaben, dass die Verteilung nach Arbeitsstunden als konformer Berechnungsweg dienen kann, aber derzeit gibt es keine bundesweiten einheitlichen schriftlichen Ausführungsbestimmungen. Sie können nur zunächst nach dieser Methode vorgehen, alle Produktionsbuchführungsunterlagen vollständig zur Prüfung aufbewahren, und die endgültigen Berechnungsanforderungen richten sich nach den späteren offiziellen Verwaltungsdokumenten.

Die gebündelte Rechnungsstellung ist ein weiteres praktisches Problem.

Viele Energiespeicherkunden kaufen gebündelt auf einmal Natriumbatteriezellen, Lithiumbatteriezellen und das dazugehörige BMS (Batteriemanagementsystem), schließen einen allgemeinen Einkaufsvertrag ab und rechnen den Gesamtpreis einheitlich ab. Die Steuerbehörde verlangt die Aufteilung des steuerfreien Warenwerts für Natriumbatterien und des steuerpflichtigen Warenwerts für Lithiumbatterien, aber die Kunden weigern sich, getrennte Rechnungen auszustellen, und wünschen eine kombinierte Rechnungsstellung über den Gesamtbetrag. Sobald die Rechnungen kombiniert ausgestellt werden, gibt es zwei mögliche Anerkennungen durch die Steuerbehörde: Der gesamte Betrag wird als steuerpflichtige Lithiumbatterie angesehen, oder das Unternehmen muss den Aufteilungsnachweis erbringen. Die Vertriebsabteilung dieses Unternehmens wird jetzt angewiesen, dass alle gebündelten Verträge die Preise für Lithium- und Natriumbatterien einzeln auflisten müssen.

Su Ming sagte, dass bereits zwei Aufträge wegen der Beharrlichkeit der Kunden auf kombinierter Rechnungsstellung von der Finanzabteilung abgelehnt wurden, und die Geschäftsabteilung verhandelt derzeit mit den Kunden neu über den Vertragsaufteilungsplan.

Der oben genannte Vertriebsleiter des zweitrangigen Unternehmens für Energiespeicherzellen sagte dem *Wirtschaftsbeobachter*, dass sein Unternehmen ebenfalls auf das Problem der gebündelten Rechnungsstellung gestoßen ist. Er gab ein Beispiel: "Der Kunde hat eine ganze Charge von Energiespeichersystemen bestellt, in denen sich sowohl Lithium- als auch Natriumbatterien befinden, und der Vertrag hat nur einen Gesamtpreis angegeben. Wir verlangten die getrennte Rechnungsstellung, und der Kunde antwortete, dass es zu umständlich ist, die Finanzbuchhaltung so detailliert zu führen. Schließlich haben wir nachgegeben und eine detaillierte Liste in den Vertragsanhang aufgenommen, um die Angelegenheit zu regeln."

Der oben genannte Vertriebsleiter des zweitrangigen Unternehmens für Energiespeicherzellen hat speziell bei den zuständigen Behörden die Regeln für die Ausfuhrerstattung konsultiert. Obwohl derzeit keine Auslandsgeschäfte stattfinden, ist die Möglichkeit zukünftiger Auslandsaufträge nicht ausgeschlossen. Die Antwort der Steuerbehörde lautet: Für exportierte Lithiumbatterieprodukte kann die gesamte Verbrauchssteuer im Herstellungsverfahren erstattet werden. Solange die Waren beim Zoll ausgeführt werden, wird die im Inland gezahlte Steuer vollständig erstattet. Das bedeutet, dass sobald das Unternehmen Auslandsaufträge erhält, diese Lieferungen von der entsprechenden Steuerbelastung befreit werden können.

Su Ming entwirft derzeit neue Rahmenvertragsklauseln. Für alle mehrjährigen Langzeitverträge müssen Klauseln zur Preisanpassung aufgrund der Verbrauchssteuer hinzugefügt werden, wobei die Preisgestaltung nach den Zeiträumen der Politikausführung unterschieden wird. Nach Ablauf der Steuerbefreiung für Natriumbatterien Ende 2028 wird die Branche erneut eine Runde von Anpassungen durchlaufen, daher müssen die Regeln im Vertrag im Voraus klar festgelegt werden. Bis zum 1. September bleibt noch Zeit, aber die Buchführungsunterlagen, Verträge und Berechnungstabellen im Finanzraum werden jeden Tag aktualisiert.

Wer trägt die neuen Kosten

Das dritte Quartal ist die konzentrierte Vorbereitungsphase für New-Energy-Automobilhersteller. Der Terminkalender von Zhou Hongyi ist vollständig von der Kommunikation über Angebote mit Batterieherstellern belegt.

Er ist für das Batterieeinkaufsgeschäft von drei Herstellern von New-Energy-Automobilen zuständig. Alle Antriebsbatterien werden extern eingekauft, es gibt keine eigene Zellproduktionskapazität. Nach der Veröffentlichung der oben genannten Verbrauchssteuerpolitik am 17. Juli hat er mehrere Runden von Konsultationen mit vielen führenden Batterieunternehmen durchgeführt. Das Kernthema lautet: Wer trägt die neue Verbrauchssteuer für Batterien, die nach September geliefert werden?

Die Ergebnisse der Verhandlungen zeigen sich gestaffelt.

Bei den Bestandsaufträgen für Langzeitlieferverträge, die im ersten Halbjahr vereinbart wurden und die die Lieferung in Phasen vom dritten Quartal bis zum Ende des Jahres vorsehen, enthalten die meisten Verträge keine Klauseln zur Preisanpassung aufgrund von Steuern. Die führenden Batteriehersteller bestehen darauf, dass der ursprüngliche Vertragspreis unverändert bleibt. Diese neuen Kosten der Verbrauchssteuer können kurzfristig nur